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——揭秘涉稅中介興安盟中呈財務咨詢有限公司及其法定代表人倪冬雪虛開增值稅發(fā)票案

　　近期，國家稅務總局興安盟稅務局第一稽查局聯(lián)合公安機關依法查處涉稅中介機構興安盟中呈財務咨詢有限公司虛開增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，該涉稅中介機構法定代表人倪冬雪注冊并實際控制29戶空殼企業(yè)，向外虛開增值稅發(fā)票2.09億元。目前，公安機關已對倪冬雪采取刑事強制措施。稅務部門依據(jù)涉稅專業(yè)服務管理規(guī)定，將興安盟中呈財務咨詢有限公司及其實際控制人倪冬雪列為重點監(jiān)管對象，采取納入涉稅服務失信名錄等措施。同時，依法對139戶下游接受虛開發(fā)票企業(yè)進行立案檢查。 

　　承接工程為何遠在千里之外？ 

　　國家稅務總局興安盟稅務局第一稽查局通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，興安盟佳益建筑裝飾有限公司、興安盟雙騰建筑裝飾工程有限公司、興安盟鴻巖建筑裝飾有限公司3戶企業(yè)在開具建筑類發(fā)票時，票面上標注的施工項目地點，竟是遠在2000多公里的外省，這引起了檢查人員的高度警覺。3家注冊在內蒙古興安盟規(guī)模不大的建筑公司，為何頻繁跑到千里之外承接工程？這嚴重違背了建筑行業(yè)地域經(jīng)營的常理。 

　　與此同時，看似獨立的3戶企業(yè)，不僅開票使用的計算機IP地址高度重疊，近三年其年開票金額也都接近500萬元，500萬元恰好是小規(guī)模納稅人必須轉為一般納稅人的“臨界點”，而小規(guī)模納稅人可以享受增值稅減免、企業(yè)所得稅應納稅所得額減免和“六稅兩費”減免等多項稅收優(yōu)惠政策。 

　　這是純屬巧合，還是有意為之？檢查人員立即通過信息系統(tǒng)對3戶企業(yè)的信息進行深入分析。結果發(fā)現(xiàn)，這3戶企業(yè)注冊時間間隔不足10天，法定代表人、財務負責人彼此交叉任職，財務報表中不僅無任何固定資產記載，也未取得任何與其業(yè)務相關的成本發(fā)票。這一個個有悖常理的疑點，都在指向這些企業(yè)存在“問題”。 

　　30戶企業(yè)為何如此“關系密切”？  

　　沿著線索順藤摸瓜，檢查人員迅速對轄區(qū)內所有企業(yè)進行關聯(lián)篩查。結果顯示，除了上述3戶企業(yè)以外，還有27戶企業(yè)同樣疑點重重——登記的經(jīng)營地址重疊、注冊時間相近、人員交叉關聯(lián)、開票所使用計算機的IP地址相同，年開票金額接近500萬元，就連接受發(fā)票的企業(yè)也都高度重合。面對這張由數(shù)據(jù)織就的“關聯(lián)蛛網(wǎng)”，檢查人員判定，這30戶企業(yè)的高度關聯(lián)絕非尋常的業(yè)務擴張，而是另有端倪。 

　　為徹查真相，檢查人員依法對涉案30戶企業(yè)的注冊登記地址進行了實地核查。結果發(fā)現(xiàn)，除興安盟中呈財務咨詢有限公司（以下簡稱中呈財務）外，其余29戶企業(yè)登記的經(jīng)營場所，現(xiàn)場既無企業(yè)標識，也無工作人員，更無任何生產經(jīng)營活動的痕跡，所謂的“經(jīng)營地址”實為虛假登記。 

　　與此同時，檢查人員依法對這些企業(yè)及相關人員的銀行賬戶資金流水進行追蹤調取。結果顯示，除中呈財務外的其他29戶企業(yè)，資金流水均呈現(xiàn)典型的“快進快出”模式——款項到賬后不作停留，迅速回流至下游接受發(fā)票的企業(yè)及相關人員賬戶，并且部分回流資金清晰顯示按固定比例扣除了“手續(xù)費”。更為關鍵的是，絕大部分異常資金，最終都通過中呈財務法定代表人倪冬雪的個人銀行賬戶進行回流。 

　　結合已掌握的情況，檢查人員判斷倪冬雪及其控制的涉稅中介興安盟中呈財務咨詢有限公司，主導成立了29戶空殼企業(yè)向外虛開增值稅發(fā)票。 

　　“稅務代理專家”為何“不務正業(yè)”？ 

　　經(jīng)調查，倪冬雪在2014年成立中呈財務以來，長期從事稅務代理服務，一度是當?shù)赜忻摹懊餍嵌悇沾砣恕薄５畔⑾到y(tǒng)顯示，這樣一個“稅務代理專家”申報的代理服務收入?yún)s自2021年起呈逐年下降趨勢。與此形成鮮明反差的是，自2020年底起，已查明的那些與她深度捆綁、用于虛開的空殼企業(yè)數(shù)量卻逐年遞增。這種主營業(yè)務萎縮與關聯(lián)企業(yè)激增的強烈反差，進一步證實了倪冬雪利用空殼企業(yè)虛開發(fā)票牟利的嫌疑。 

　　鑒于倪冬雪虛開行為已涉嫌刑事犯罪，國家稅務總局興安盟稅務局第一稽查局依法將案件移送公安機關。在稅警雙方聯(lián)合偵查下，最終證實，2020年11月至2024年12月期間，倪冬雪實際控制的空殼企業(yè)累計對外虛開增值稅發(fā)票金額2.09億元。 

　　在這批涉案發(fā)票中，1.6億元是“簡單粗暴”的無貨虛開。4000余萬元則經(jīng)過精心地籌劃，更具隱蔽性和欺騙性。倪冬雪在為某礦山企業(yè)提供稅務代理服務時，向其兜售了一個“拆分業(yè)務、隱匿收入”的稅收籌劃方案：當?shù)V山企業(yè)與下游建筑企業(yè)達成真實銷售意向后，先由倪冬雪控制的空殼企業(yè)出面，負責與建筑企業(yè)簽訂銷售合同、開具發(fā)票，實際貨物仍由礦山企業(yè)提供。如此一來，礦山企業(yè)無需對該部分收入開具發(fā)票，便可堂而皇之地隱匿銷售收入，從而少繳增值稅、企業(yè)所得稅和資源稅。 

　　“稅務代理專家”的“專業(yè)籌劃”不止于此。為了降低空殼企業(yè)的稅負，最大化其非法利潤，倪冬雪將每戶企業(yè)的年開票金額均控制在500萬元以下，享受小規(guī)模納稅人增值稅減免、企業(yè)所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策；還將空殼企業(yè)注冊為商貿企業(yè)，以此逃避礦產品開采企業(yè)在開采環(huán)節(jié)繳納資源稅的納稅義務，又“節(jié)省”了資源稅。 

　　 四年間，在倪冬雪的精心運作下，其空殼企業(yè)以此模式虛開發(fā)票金額累計超過4000萬元，礦山企業(yè)同步隱匿等額收入。倪冬雪根據(jù)礦山企業(yè)的礦產品實際銷售量，“順理成章”地按比例收取非法報酬。 

　　天網(wǎng)恢恢，空殼企業(yè)虛開終受懲罰 

　　經(jīng)檢查人員充分運用“說理式執(zhí)法”與倪冬雪溝通后，面對清晰完整的證據(jù)鏈條，倪冬雪對虛開行為供認不諱，承認利用涉稅中介工作便利，注冊并實際控制29戶空殼企業(yè)，向外虛開增值稅發(fā)票2.09億元，獲利數(shù)百萬元的事實。倪冬雪表示對自己的違法行為極度后悔，并愿意承擔相應的法律責任。 

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。 

        國家稅務總局興安盟稅務局第一稽查局依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款第一項、第二項之規(guī)定對倪冬雪及其團伙利用空殼企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票1450份，價稅合計1.33億元，增值稅專用發(fā)票678份，價稅合計0.76億元定性為虛開。同時，稅務部門對139戶下游接受發(fā)票企業(yè)和涉嫌偷稅的礦山企業(yè)開展調查核實、立案檢查。因倪冬雪及其團伙虛開行為涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定、第二百零五條之一規(guī)定，將該案移送烏蘭浩特市公安局。目前，公安機關已對4名涉案人員采取刑事強制措施。